Bán trên sàn thương mại điện tử doanh thu trên 3 tỷ/năm đã được sàn khấu trừ kê khai nộp thay thì cuối năm có phải quyết toán thuế không?
Tham gia nhóm Trao đổi – chia sẻ tin tức kế toán để xem thêm nhiều tài liệu và kiến thức kế toán hay nhé.
Bán trên sàn thương mại điện tử doanh thu trên 3 tỷ/năm đã được sàn khấu trừ kê khai nộp thay thì cuối năm có phải quyết toán thuế không?
Căn cứ theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh như sau:
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh
1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho phù hợp với tình hình kinh tế – xã hội trong từng thời kỳ.
2. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất. Trong đó:
a) Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) đi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế;
b) Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng: thuế suất 15%;
c) Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: thuế suất 17%;
d) Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: thuế suất 20%.
Thu nhập từ cho thuê bất động sản quy định tại khoản 4 Điều này không áp dụng cách tính thuế quy định tại khoản này.
3. Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều này hoặc nộp thuế theo thuế suất nhân (x) với doanh thu tính thuế. Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:
a) Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều này;
b) Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%;
c) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;
d) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;
đ) Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;
e) Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%.
4. Cá nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú, nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều này nhân (x) với thuế suất 5%.
5. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.
Như vậy, đối với doanh thu trên 3 tỷ/năm thì thuế suất thuế TNCN sẽ áp dụng là 17% trên thu nhập tính thuế.
Trong trường hợp các sàn thương mại điện tử đã khấu trừ, kê khai nộp thay trong năm thì cuối năm hộ kinh doanh vẫn phải có động tác quyết toán thuế TNCN lại để xác định số thuế chính xác cần nộp. Vì theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thì hộ kinh doanh nộp theo phương pháp tính thuế trên loại nhuận là (Doanh thu – Chi phí), với thuế suất 17%.
Lúc này, khi quyết toán thuế TNCN thì những chi phí nào phát sinh trong năm có liên quan đến hoạt động bán hàng hóa trên sàn và đủ điều kiện để xác định chi phí được trừ thì phải xác định lại những khoản chi phí này.
Khi đó, số thuế sàn thương mại điện tử khấu trừ, kê khai nộp thay trong năm sẽ được trừ vào nghĩa vụ tài chính cuối cùng.
|
Ngoài ra, tại buổi hội thảo thực hiện thuế kê khai thì đại diện Cục Thuế cho biết khi quyết toán thuế, người nộp phải rà soát toàn bộ chi phí phát sinh trong năm liên quan đến bán hàng trên sàn online. Các khoản này sẽ được đưa vào xác định lại thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng điều kiện, hợp lệ. Trên cơ sở đó, người bán quyết toán để xác định chính xác số thuế phải nộp. |
Như vậy, mặc dù bán hàng trên sàn thương mại điện tử doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm đã được sàn khấu trừ, kê khai nộp thay thì cuối năm hộ kinh doanh vẫn phải quyết toán thuế lại để đảm bảo đúng quy định.
Hộ kinh doanh có phải xuất hóa đơn khi sàn thương mại điện tử nộp thuế thay không?
Hiện hành, Chính phủ đã ban hành Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán sẽ thực hiện kê khai, nộp thuế thay cho cá nhân, hộ kinh doanh.
Đồng thời, hộ, cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số cũng thuộc đối tượng quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân (theo khoản 2 Điều 2 Nghị định 117/2025/NĐ-CP)
Việc sử dụng hóa đơn điện tử của hộ, cá nhân kinh doanh theo một trong các trường hợp sau:
Trường hợp cá nhân kinh doanh trên sàn và có hoạt động kinh doanh bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng thì thuộc diện sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định tại Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
Theo đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hằng năm từ 1 tỷ đồng trở lên và doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trong đó có bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác); ăn uống; nhà hàng; khách sạn; dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam) sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.
Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế đảm bảo nguyên tắc sau:
– Nhận biết được hóa đơn in từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế;
– Không bắt buộc có chữ ký số;
– Các khoản chi có hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, bản sao hóa đơn hoặc thông tin tra cứu từ Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (nay là Cục Thuế) đều được coi là hợp pháp khi xác định nghĩa vụ thuế.
Người bán gửi hóa đơn điện tử cho người mua bằng hình thức điện tử (tin nhắn, thư điện tử và các hình thức khác) hoặc cung cấp đường dẫn hoặc mã QR để người mua tra cứu, tải hóa đơn điện tử.
Trường hợp hộ kinh doanh trên sàn và không có hoạt động kinh doanh bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng thì thuộc diện sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, trừ trường hợp hộ kinh doanh có điều kiện, đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.
Trường hợp cá nhân, hộ kinh doanh trên sàn ủy nhiệm cho sàn xuất hóa đơn theo quy định tại khoản 7 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP và điểm c khoản 3 Điều 4 Thông tư 32/2025/TT-BTC thì sàn thương mại điện tử có trách nhiệm xuất hóa đơn thay cho hộ cá nhân kinh doanh ủy nhiệm theo quy định pháp luật.
Thời điểm thực hiện khấu trừ, xác định số thuế phải khấu trừ là khi nào?
Căn cứ theo Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP thời điểm thực hiện khấu trừ, xác định số thuế phải khấu trừ như sau:
– Thời điểm thực hiện khấu trừ: tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử quy định tại Điều 4 Nghị định 117/2025/NĐ-CP thực hiện khấu trừ số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trên nền tảng thương mại điện tử thuộc phạm vi quản lý ngay khi xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán đối với giao dịch bán hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử cho hộ, cá nhân.
– Số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân phải thực hiện khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
+ Tỷ lệ % tính thuế giá trị gia tăng thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:
++ Hàng hóa: 1%
++ Dịch vụ: 5%
++ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%
+ Tỷ lệ % tính thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:
++ Đối với cá nhân cư trú
+++ Hàng hóa: 0,5%
+++ Dịch vụ: 2%
+++ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 1,5%
++ Đối với cá nhân không cư trú
+++ Hàng hóa: 1%
+++ Dịch vụ: 5 %
+++ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 2%
+ Trường hợp các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng thương mại điện tử là hàng hóa hay dịch vụ hoặc loại dịch vụ thì việc xác định số thuế phải khấu trừ thực hiện theo mức tỷ lệ % cao nhất quy định tại điểm a khoản này và theo mức tỷ lệ % cao nhất của dịch vụ quy định cho cá nhân cư trú hoặc cá nhân không cư trú quy định tại điểm b khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP.
+ Doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân được hưởng mà tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thu hộ.
Nguồn: thuvienphapluat
♦◊♦◊♦◊♦
Tam Khoa hiện đang cung cấp giải pháp phần mềm tự động hạch toán có thể tự động đọc và lấy dữ liệu từ hóa đơn điện tử có sẵn, tự động giải toán các nghiệp vụ chỉ với 1 CLICK đồng thời tự động đồng bộ sang phần mềm kế toán để bạn dễ dàng thực hiện tính toán, lập báo cáo tài chính chính và thực hiện chuyển đổi số liệu cuối kỳ.
Hãy kết nối với chúng tôi ngay hôm nay để được hỗ trợ sử dụng thử phần mềm miễn phí, đồng thời giúp doanh nghiệp bạn đạt hiệu quả tối ưu chi phí.
Chúng tôi cam kết mang đến cho bạn giải pháp kế toán hiệu quả và tiết kiệm nhất.
📲 Đường dây nóng: 028 7106 1666 – 0919.609.836
Đăng ký người dùng thử phần mềm ngay tại đây.
