Hóa đơn đầu ra, đầu vào không chịu thuế giá trị gia tăng có thuế phải nộp là bằng không hoặc không có thuế suất. Nếu xác định thuế GTGT bằng không thì kế toán có phải kê khai thuế không và được quy định như thế nào? Các bạn tham khảo trong bài viết dưới đây nhé.

1. Căn cứ pháp lý tính thuế GTGT đầu vào, đầu ra với hàng hóa dịch vụ

Căn cứ: 

  • Thông tư số 219/2013/TT-BTC
  • Thông tư số 156/2013/TT-BTC
  • Thông tư số 119/2014/TT-BTC

– Trường hợp hóa đơn đầu vào không chịu thuế: thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định tại khoản 7 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT- BTC ban hành ngày 31/12/2013.

– Trường hợp hóa đơn chịu thuế 0%: thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định tại khoản 1 điều 14 tại TT 219/2013/TT- BTC ban hành ngày 31/12/2013.

–  Hóa đơn đầu vào đầu ra không phải kê khai, tính thuế GTGT đầu vào được tính tại khoản 11 điều 14 của TT 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013.

Cách kê khai hóa đơn đầu vào, đầu ra không chịu thuế GTGT khi kê khai hóa đơn đầu vào và đầu ra trong từng trường hợp cụ thể:

  • Đối với Bán ra: Kê khai hóa đơn đơn đầu ra không chịu thuế:
    – Kê khai Doanh thu tại cột Chỉ tiêu 26. trên Tờ khai thuế GTGT: 01/GTGT (HTKK)

Như vậy đối với loại hàng hóa không chịu thuế GTGT doanh nghiệp vẫn kê khai như bình thường với sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT

  • Đối với Mua vào: hóa đơn đầu vào không chịu thuế GTGT:
    Theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 và Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014: “Các hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ mua vào thuộc đối tượng không chịu thuế thì không phải kê khai trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.”

Như vậy khi kê khai hóa đơn đầu vào không cần nộp bảng kê mua vào, bán ra khi khai thuế GTGT.

2. Những lưu ý khi nộp tờ khai thuế GTGT đầu vào, đầu vào

Căn cứ:

  • Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi các thông tư để cải cách đơn giản thủ tục hành chính về thuế
  • Luật số 71/2014/QH13: Sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế.

Theo đó:

– Khi kê khai hóa đơn GTGT từ ngày 01/01/2015 sẽ giảm một số chỉ tiêu: Ký hiệu mẫu hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, mặt hàng, thuế suất…trên các Bảng kê này nhằm giảm thời gian, thủ tục nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế. Người nộp thuế phải hạch toán đầy đủ, kịp thời các chứng từ mua, bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật kế toán và Luật thuế để xác định chính xác số thuế và xuất trình đầy đủ khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh, kiểm tra Nội dung này bãi bỏ quy định doanh nghiệp phải gửi bảng kê đầy đủ hóa đơn, dịch vụ đầu ra, đầu vào khi nộp thuế GTGT.

Như vậy:

– Khi khai thuế doanh nghiệp không cần nộp phụ lục nhưng vẫn phải trong bảng kê excel đầu ra để làm căn cứ giải trình khi có thanh tra thuế.

– Tại cột chỉ tiêu 23 trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT có thể thực hiện kê khai hàng hóa dịch vụ hoặc bỏ trống cột này.

– Có thể kê khai giá trị hàng hóa dịch vụ vào Chỉ tiêu 23 trên Tờ khai thuế GTGT 01/GTGT hoặc không cần kê khai.

3. Hướng dẫn khai hóa đơn đầu vào, đầu ra không chịu thuế GTGT trên phần mềm HTKK

  • Hướng dẫn khai thuế với hóa đơn đầu vào

+ Trường hợp 1: Áp dụng với hóa đơn đầu vào không chịu thuế GTGT
Trường hợp này không cần kê khai trên bảng kê mua vào hàng hóa dịch vụ áp dụng theo Thông tư 119.

+ Trường hợp 2: Hóa đơn đầu vào chịu thuế 0%
Với hàng hóa, dịch vụ sử dụng được khấu trừ tính thuế 0% thì kê khai trên phần mềm HTKK như sau:

– Trên phần mềm HTKK DÒNG SỐ 1. “Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT)” trên bảng kê bán ra: PL 01-1/GTGT.

+ Trường hợp 3: Áp dụng với hóa đơn đầu ra, đầu vào không kê khai thuế, nộp thuế GTGT
Trong trường hợp nào kế toán không phải kê khai trên bảng kê bán ra áp dụng theo TT 119 ( bãi bỏ quy định phải tổng hợp khai báo hóa đơn GTGT hóa đơn đầu vào không đủ, khai báo hóa đơn phải tổng hợp trên tờ khai thuế.

  • Hướng dẫn viết hóa đơn đầu vào, đầu ra như sau

+ Trường hợp 1: Kê khai hóa đơn đầu vào, đầu ra không tính thuế GTGT
Khi viết hóa đơn GTGT kế toán ghi dòng bán giá là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT. Những dòng còn lại không ghi và gạch bỏ.

+ Trường hợp 2: Hóa đơn đầu vào, đầu ra chịu thuế xuất 0%
Trên hóa đóa đơn ghi dòng giá bán là giá thanh toán.

Trên dòng thuế suất điền là 0% thuế ( GTGT 0%)

+ Trường hợp 3: Hướng dẫn viết hóa đơn đơn đầu vào, đầu ra không phải kê khai, nộp thuế GTGT
Khi kê khai thuế GTGT trên hóa đơn dòng giá bán ghi là giá không thuế GTGT.

(Theo daotaoketoanhcm)