CÁCH XÁC ĐỊNH CÁC KHOẢN LỖ VÀ CÁCH CHUYỂN LỖ TRÊN TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN

1. Cách xác định lỗ:
Ta có: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế
Nếu:
– Thu nhập tính thuế > 0 => DN lãi
– Thu nhập tính thuế < 0 = > DN lỗ
(Theo điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC)

2. Cách chuyển lỗ:
– DN có lỗ thì được chuyển lỗ năm trước sang năm sau, số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế.
– Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Ví dụ 1: Công ty A năm 2015 lỗ là 20 triệu, năm 201 lãi 22 triệu. DN được chuyển toàn bộ số lỗ 20 triệu sang phần thu nhập chịu thuế năm 2016.

Cách hạch toán đầu năm: Kết chuyển lỗ từ 2015 sang 2016:

Nợ 4211: 20 triệu
Có 4212: 20 triệu

Cuối năm:

Nợ 911: 22 triệu
Có 4212: 22 triệu

Chú ý: Số lỗ được chuyển tối đa chỉ bằng hoặc nhỏ hơn số Thu nhập chịu thuế tức (Chỉ tiêu [C1]) trên tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Ví dụ 2: Công ty B năm 2015 lỗ 10 triệu, năm 2016 lãi 5 triệu đồng thì:
+ Được chuyển tối đa 5 triệu đồng vào thu nhập chịu thuế năm 2016.
+ Số lỗ còn lại 5 triệu, phải theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục theo nguyên tắc chuyển lỗ của năm 2015 nêu trên vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm.

Cách hạch toán đầu năm:

Nợ 4211: 10 triệu
Có 4212: 10 triệu

Cuối năm:

Nợ 911: 5 triệu
Có 4212: 5 triệu

Cách chuyển lỗ trên phần mềm HTKK:

– Đăng nhập vào phần mềm HTKK -> Chọn “Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp” -> Chọn “Quyết toán thuế TNDN (03/TNDN) -> Chọn “Phụ lục 03-2A/TNDN”

Chú ý: Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế TNDN, thì xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp.

(Theo hocketoanthuchanh)