Phần 01: Hạch toán theo chế độ kế toán về giao khoán
Trường hợp 01: Nếu là giao khoán nhân công cho công ty khác (pháp nhân) thực hiện thì: hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu & xác nhận khối lượng + thanh lý + chứng từ thanh toán + hóa đơn thuế GTGT
- Không phải làm quyết toán thuế TNCN, ko phải lo bất kỳ 1 thủ tục nào liên qua đến bảo hiểm
- Hạch toán: Nợ TK154*,622,621,1331/ Có TK 331 tùy theo thực tế để hạch toán cho phù hợp –> Nợ TK 331/ Có TK 111 (hóa đơn dưới 20 triệu) , 112 (hóa đơn trên 20 triệu)
Trường hợp 02: Nếu là giao khoán nhân công cho tổ đội thi công và 1 cá nhân làm đại diện nhóm ký với công ty (không có tư cách pháp nhân): hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu & xác nhận khối lượng + chứng minh nhân dân + chứng từ thanh toán+……+ Hóa đơn bán hàng thông thường do thuế cấp
- Không phải làm quyết toán thuế TNCN, ko phải lo bất kỳ 1 thủ tục nào liên qua đến bảo hiểm, không cần làm hợp đồng lao động với cá nhân nào thuộc tổ đội nhóm này
***Căn cứ: TT 92 Điều 2. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán .
+++ Khoản 2 mục b1:
*** Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu:
- Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%;
- Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.
Nếu người nhận thu nhập tự đi khai thuế
Hạch toán: Nợ TK 154*,622,621/Có TK 331 —> Nợ TK 331/ Có TK 111 (hóa đơn dưới 20 triệu) , 112 (hóa đơn trên 20 triệu)
Nếu doanh nghiệp khai và nộp thuế hộ:
- Hạch toán: Nợ TK 154*,622,621/Có TK 331 = 200 triệu
+ Nợ TK 331/ Có TK 111 (hóa đơn dưới 20 triệu) , 112 (hóa đơn trên 20 triệu) = 186 triệu
+ Nợ TK 331/ Có TK 3335 thuế TNCN= 200 tr x 2% = 4 triệu, Có TK 33311 thuế GTGT = 200tr x 5% = 10 triệu
+ Nợ TK 33311,3335/ Có TK 111,112 = 14 triệu
- Hạch toán:
+ Nợ TK 154*,622,621/Có TK 331 =186 tr
+ Nợ TK 331/ Có TK 111 (hóa đơn dưới 20 triệu) , 112 (hóa đơn trên 20 triệu) = 186 tr
+ Nợ TK 154*,622,621/ Có TK 3335 thuế TNCN = 200 tr x 2% = 4 triệu , Có TK 33311 thuế GTGT = 200tr x 5% = 10 triệu
+ Nợ TK 33311,3335/ Có TK 111,112 = 14 triệu
*Ghi chú: là trường hợp giao khoán cho tổ đội cá nhân không thuộc quyền quản lý của doanh nghiệp, là tổ đội tư cách cá nhân độc lập công ty về mọi mặt
++Hồ sơ mua hóa đơn nhân công:
- Hợp đồng giao khoán nhân công
- Biên bản nghiệm thu
- Đơn đề nghị mua hóa đơn mẫu số 3.3 Phụ lục 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC.
- Người mua hóa đơn phải xuất trình giấy chứng minh nhân dân còn trong thời hạn sử dụng theo quy định của pháp luật về giấy chứng minh nhân dân. Có họ khẩu hoặc đăng ký tạm trú tại địa phương nơi đăng ký mua hóa đơn tại chi cục thuế
- Người mua hóa đơn mua hóa đơn tại Chi cục thuế địa phương quản lý hoặc tạm trú tại địa phương mà người mua yêu cầu cấp hóa đơn lẻ.
Trường hợp 03: Nếu là nhân công do công ty tuyển dụng có ký hợp đồng lao động gọi giao khóan nội bộ: hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng lương….
- Phải quyết toán thuế TNCN cuối mỗi năm tài chính, làm đầy đủ chế độ Bảo Hiểm cho người lao động
- Hạch toán: Nợ TK 622,154/ Có TK 334
- Kết chuyển: Nợ TK 154/ Có TK 622
- Chi trả: Nợ TK 334/ Có TK 111,112
*Ghi chú: là trường hợp giao khoán cho tổ đội cá nhân thuộc quyền quản lý của doanh nghiệp, ký tá hợp đồng lao động và mọi thủ tục về lao động cũng như bảo hiểm và chứng từ đầy đủ
- Trong quản trị nội bộ trong xây dựng là hình thức chia nhỏ để trị
- Giúp thúc đẩy tiến độ thi công, tăng năng suất….là nội trị
Phần 2: Quyết toán thuế tncn
Thông tư 92/2015/TT-BTC tại Điều 21, Khoản 1 Sửa đổi, bổ sung tiết a.3 điểm a khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC như sau:
“a.3) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có uỷ quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.”
*Như vậy :
- Có tên trên bảng lương phát sinh thu nhập là phải quyết toán TNCN dù phát sinh tiền thuế TNCN hay là không phát sinh thuế TNCN
- Không có tên trên bảng lương không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân
- Trường hợp 1 và 2 không phải quyết toán TNCN
- Trường hợp 3 phải quyết toán TNCN và chế độ hồ sơ bảo hiểm đầy đủ
Nguồn: Chu Đình Xinh
