Nhiều doanh nghiệp vẫn còn tranh cãi về việc nên kê khai thuế theo quý hay theo tháng, kê khai như thế nào mới đúng là do chưa hiểu rõ về các điều kiện và tiêu chí kê khai theo quy định của pháp luật. Hãy cùng Tam Khoa xem ngay các nội dung trong bài viết dưới đây để cập nhật thêm các thông tin hữu ích về vấn đề này nhé.
Tham gia nhóm Trao đổi – chia sẻ tin tức kế toán cùng chùng tôi để xem thêm nhiều tài liệu và kiến thức kế toán hay nhé.
Báo cáo thuế là gì?
Báo cáo thuế là hoạt động kê khai các hóa đơn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào phát sinh trong quá trình mua hàng hóa hoặc dịch vụ, các hóa đơn do chính đơn vị phát hành là thuế giá trị gia tăng đầu ra.
Xác định kỳ kê khai theo quý hay theo tháng
Có 2 kỳ kê khai thuế GTGT: kỳ kê khai thuế theo tháng và theo quý. Vậy đối tượng nào cần thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng, đối tượng nào được kê khai thuế GTGT theo quý?
Khi nào được kê khai thuế GTGT theo tháng?
Theo Điều 8, Thông tư 126/2020/NĐ-CP, khai thuế giá trị gia tăng theo tháng áp dụng đối với đơn vị có tổng doanh thu trên các tờ khai thuế GTGT của năm trước liền kề từ bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ trên 50 tỷ đồng.
Như vậy, doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT theo tháng là doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng và dịch vụ hàng hóa của năm trước lớn hơn 50 tỷ đồng thì phải kê khai thuế GTGT theo tháng. Doanh thu bán hàng và dịch vụ hàng ở đây được tính cả doanh thu chịu thuế GTGT và doanh thu không chịu thuế GTGT.
Khi nào được kê khai thuế GTGT theo quý?
Tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định về tiêu chí khai thuế như sau:
Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân
- Tiêu chí khai thuế theo quý
- a) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với:
a.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.
Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.
a.2) Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
Như vậy, người nộp thuế được khai thuế GTGT theo quý khi:
– Có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch từ 50 tỷ đồng trở xuống.
– Người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh.
Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
Lựa chọn kê khai thuế theo quý và theo tháng
Nếu đơn vị đủ điều kiện kê khai thuế theo quý thì đơn vị có thể được lựa chọn kê khai thuế theo tháng hoặc theo quý từ năm tiếp theo của năm đó. Nếu muốn chuyển đổi kỳ kê khai từ tháng sang quý thì công ty gửi Phụ lục I theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP đến cơ quan quản lý trực tiếp chậm nhất ngày 31/01 của năm tiếp theo;
Ví dụ: Năm 2021, công ty cổ phần Văn Phòng Phẩm Tập Nhân thực hiện kê khai thuế theo tháng. Doanh thu bán hàng hóa năm 2021 là 49 tỷ đồng. Theo đó, từ năm 2022, công ty thuộc đối tượng có thể kê khai thuế GTGT theo quý thực hiện gửi Phụ lục I theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP trước ngày 31/01/2022.
Nếu đơn vị phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì đơn vị phải thực hiện như sau:
- Chuyển sang kê khai thuế theo tháng từ tháng đầu tiên phát hiện;
- Nộp bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý được quy định theo Phụ lục I Nghị định 126/2020/NĐ-CP xác định tiền thuế GTGT, nộp thuế tăng thêm nếu có cùng tiền chậm nộp;
- Không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó.
Doanh nghiệp mới thành lập kê khai theo quý hay theo tháng?
Doanh nghiệp mới thành lập có thể lựa chọn khai thuế GTGT theo quý hay tháng. Sau khi hoạt động 12 tháng, căn cứ vào doanh thu của doanh nghiệp trong năm vừa qua (năm dương lịch đủ 12 tháng đầu tiên) để xác định kỳ kê khai theo tháng hoặc quý.
Công ty mới thành lập hay công ty đã hoạt động nhưng chưa phát sinh hóa đơn bán ra, mua vào có cần phải kê khai thuế GTGT không?
Theo Điểm c, Khoản 1, Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:
c) Đối với loại thuế khai theo tháng, quý, tạm tính theo quý hoặc năm, nếu trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế đang thuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ trường hợp đã chấm dứt hoạt động kinh doanh và trường hợp tạm ngừng kinh doanh theo hướng dẫn tại Điểm đ, Khoản 1, Điều này và các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại Điều 16, Điều 17, Điều 18 Thông tư này.
Trường hợp nào không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT?
Tại khoản 3 Điều 2 Nghị định 209/2013/NĐ-CP có quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT bao gồm:
– Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
– Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, bao gồm các trường hợp:
+ Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị (bao gồm cả vật tư, phụ tùng thay thế); quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư và thương mại; môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; đào tạo;
+ Chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam.
– Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán tài sản.
– Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã.
– Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008.
Như vậy, trên đây Tam Khoa đã cung cấp cho bạn các thông tin hữu ích giúp giải đáp thắc mắc về vần đề nên kê khai thuế theo quý hay theo tháng cũng như các điều kiện kê khai. Đồng thời, Tam Khoa chúng tôi đang cung cấp các giải pháp phần mềm tự động hạch toán các hóa đơn và phần mềm kế toán, giúp bạn dễ dàng quản lý thu chi, sổ sách, thực hiện các báo cáo và tính toán số liệu cuối kỳ chỉ với một click.
Mong rằng bài viết này đã có thể giúp ích được cho bạn, nếu còn có thắc mắc nào khác, bạn hãy liên hệ ngay cho chúng tôi để được hỗ trợ tư vấn và giải đáp nhanh nhất nhé.
