Tóm tắt dự thảo Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp đang được lấy ý kiến nhân dân.
Tham gia nhóm Trao đổi – chia sẻ tin tức kế toán để xem thêm nhiều tài liệu và kiến thức kế toán hay nhé.
Bộ Tài chính đang dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Cổng Thông tin điện tử Chính phủ xin giới thiệu toàn văn và đề nghị các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước nghiên cứu, đóng góp ý kiến.
NGHỊ ĐỊNH
Quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ ngày 18 tháng 02 năm 2025;
Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14 tháng 6 năm 2025;
Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính;
Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14 tháng 6 năm 2025.
Dưới đây là tóm tắt các ý chính của dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:
I. Tổng quan về Dự thảo Nghị định
- Dự thảo Nghị định này được Bộ Tài chính soạn thảo và đang được lấy ý kiến rộng rãi từ các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước.
- Nghị định sẽ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025).
II. Phạm vi điều chỉnh chính
Dự thảo Nghị định tập trung vào các nội dung sau:
- Người nộp thuế: Xác định rõ các đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
- Thu nhập chịu thuế: Liệt kê các loại thu nhập sẽ bị đánh thuế TNDN.
- Thu nhập miễn thuế: Quy định các trường hợp thu nhập được miễn thuế TNDN.
- Căn cứ và phương pháp tính thuế: Đề ra cách thức xác định số thuế phải nộp.
- Ưu đãi thuế và điều kiện áp dụng ưu đãi thuế: Nêu rõ các chính sách ưu đãi và điều kiện để được hưởng.
III. Các quy định chi tiết đáng chú ý
1. Người nộp thuế
- Doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam: Nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam và cả nước ngoài.
- Doanh nghiệp nước ngoài:
- Có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập ngoài Việt Nam liên quan đến cơ sở thường trú. Ngoài ra, nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam không liên quan đến cơ sở thường trú.
- Không có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Bao gồm cả doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số, nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
- Định nghĩa “cơ sở thường trú” được mở rộng, bao gồm chi nhánh, nhà máy, địa điểm xây dựng, đại lý, và cả nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số mà qua đó doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.
- Các tổ chức kinh tế, đơn vị sự nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã có thu nhập chịu thuế cũng là người nộp thuế.
- Các tổ chức tại Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ từ doanh nghiệp nước ngoài (bao gồm cả kinh doanh thương mại điện tử, nền tảng số) sẽ là người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại nguồn.
2. Thu nhập chịu thuế
Bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác như:
- Chuyển nhượng vốn, chứng khoán, bất động sản (trừ trường hợp cụ thể).
- Chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền tham gia dự án, quyền thăm dò, khai thác khoáng sản.
- Thu nhập từ quyền sở hữu, sử dụng tài sản (bản quyền, sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ, cho thuê tài sản).
- Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản (trừ bất động sản).
- Lãi tiền gửi, lãi cho vay, bán ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá.
- Các khoản trích trước không sử dụng hết, nợ khó đòi đã xóa nay đòi được, nợ phải trả không xác định được chủ nợ.
- Tiền phạt, bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc thưởng do thực hiện tốt cam kết.
- Quà biếu, quà tặng bằng tiền/hiện vật, tài trợ, hỗ trợ marketing, chiết khấu, thưởng khuyến mại.
- Chênh lệch do đánh giá lại tài sản để góp vốn, điều chuyển khi chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
- Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) tùy theo hình thức phân chia kết quả kinh doanh (doanh thu, sản phẩm, lợi nhuận trước/sau thuế).
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài.
- Thu nhập từ tiêu thụ phế liệu, phế phẩm (có thể được hưởng ưu đãi thuế nếu liên quan đến sản phẩm ưu đãi).
- Tiền hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu (có thể được hưởng ưu đãi nếu liên quan đến ngành nghề ưu đãi).
- Thu nhập được chia từ góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế trong nước (nếu bên nhận đã nộp thuế).
- Các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật.
3. Thu nhập được miễn thuế
Dự thảo Nghị định quy định chi tiết các khoản thu nhập được miễn thuế, trong đó đáng chú ý:
- Nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp:
- Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản, sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản (kể cả mua sản phẩm về chế biến, gia công) tại địa bàn đặc biệt khó khăn.
- Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã từ các hoạt động trên và sản xuất muối.
- Để được ưu đãi, sản phẩm chế biến từ nông sản, thủy sản phải có tỷ lệ nguyên vật liệu nông sản, thủy sản từ 30% trở lên và không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Dịch vụ kỹ thuật phục vụ nông nghiệp: Tưới, tiêu nước, cày bừa, phòng trừ sâu bệnh, thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
- Nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số: Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, bán sản phẩm từ công nghệ mới lần đầu áp dụng ở Việt Nam, và sản phẩm sản xuất thử nghiệm được miễn thuế tối đa không quá 03 năm.
- Doanh nghiệp sử dụng lao động đặc biệt: Doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV/AIDS và có từ 20 lao động trở lên (không áp dụng cho tài chính, bất động sản).
- Giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho đối tượng đặc biệt: Thu nhập từ hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt, đối tượng tệ nạn xã hội.
- Thu nhập được chia từ góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế trong nước sau khi bên nhận đã nộp thuế TNDN.
- Khoản tài trợ cho hoạt động giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo, xã hội; nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số (từ các tổ chức không liên kết); hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước và Quỹ hỗ trợ đầu tư; bồi thường của Nhà nước.
- Chênh lệch do đánh giá lại tài sản khi cổ phần hóa, sắp xếp lại doanh nghiệp nhà nước.
♦◊♦◊♦◊♦
Tam Khoa hiện đang cung cấp giải pháp phần mềm tự động hạch toán có thể tự động đọc và lấy dữ liệu từ hóa đơn điện tử có sẵn, tự động giải toán các nghiệp vụ chỉ với 1 CLICK đồng thời tự động đồng bộ sang phần mềm kế toán để bạn dễ dàng thực hiện tính toán, lập báo cáo tài chính chính và thực hiện chuyển đổi số liệu cuối kỳ.
Hãy kết nối với chúng tôi ngay hôm nay để được hỗ trợ sử dụng thử phần mềm miễn phí, đồng thời giúp doanh nghiệp bạn đạt hiệu quả tối ưu chi phí.
Chúng tôi cam kết mang đến cho bạn giải pháp kế toán hiệu quả và tiết kiệm nhất.
📲 Đường dây nóng: 028 7106 1666 – 0919.609.836
Đăng ký người dùng thử phần mềm ngay tại đây.
